El IRS ahora puede compartir datos de identificaci贸n fiscal con el ICE: consideraciones para los empleadores
El 7 de abril de 2025, el Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service, IRS) y el Servicio de Inmigraci贸n y Control de Aduanas de los Estados Unidos (Immigration and Customs Enforcement, ICE) firmaron un , MOU) que permite al ICE solicitar y recibir informaci贸n sobre la identidad de los contribuyentes del IRS para fines de control de inmigraci贸n sin necesidad de obtener una orden judicial. Desde entonces, el MOU ha sido objeto de m煤ltiples impugnaciones legales, una de las cuales se encuentra en apelaci贸n ante el Tribunal de Apelaciones del Circuito de D.C. y la vista oral tuvo lugar a principios de octubre de 2025. Los empleadores deben ser conscientes de las posibles implicaciones de este acuerdo de intercambio de informaci贸n. Sin este MOU, el ICE tendr铆a que recurrir a otros canales para recopilar informaci贸n sobre direcciones, como el Centro Nacional de Informaci贸n Criminal, las bases de datos del Departamento de Veh铆culos Motorizados (DMV) o los acuerdos de intercambio de informaci贸n con los departamentos de polic铆a.
Para los empleadores, este memorando de entendimiento supone un enfoque m谩s directo para aprovechar los datos de los empleados con el fin de lograr una aplicaci贸n m谩s agresiva de las leyes de inmigraci贸n, lo que puede incluir medidas penales dirigidas a los empleadores.
El memorando de entendimiento establece un marco para que el ICE acceda a la 煤ltima direcci贸n conocida de un contribuyente cuando investiga infracciones de leyes penales espec铆ficas. En particular, el memorando destaca a las personas investigadas por infracciones del art铆culo 8 U.S.C. 搂 1253(a)(1), que tipifica como delito permanecer deliberadamente en los Estados Unidos m谩s de 90 d铆as despu茅s de que una orden de expulsi贸n sea definitiva. Este memorando representa un cambio con respecto a la pr谩ctica anterior del IRS y pone a prueba los l铆mites del C贸digo de Rentas Internas, que generalmente protege los datos de los contribuyentes del f谩cil acceso por parte de otras agencias.听
C贸mo cambia el memorando de entendimiento la aplicaci贸n de la ley
La secci贸n 6103 del C贸digo de Rentas Internas contiene normas generales de confidencialidad relativas a la divulgaci贸n de informaci贸n espec铆fica sobre los contribuyentes y las declaraciones de impuestos. Sin embargo, el memorando de entendimiento se basa en una excepci贸n que permite la divulgaci贸n de cierta informaci贸n sobre los contribuyentes a un organismo solicitante que est茅 preparando un procedimiento penal o cuando una investigaci贸n pueda dar lugar a un procedimiento.
Esta excepci贸n crea un canal formal para que el ICE coteje los objetivos de control de inmigraci贸n con los registros del IRS, lo que permite al ICE identificar r谩pidamente la direcci贸n particular de un contribuyente para las labores de control de inmigraci贸n. El proceso para que el ICE obtenga estos registros fiscales del IRS requiere que el ICE presente una solicitud por escrito al IRS en la que se identifique la siguiente informaci贸n:
- La persona objetivo;
- Los per铆odos impositivos pertinentes;
- La ley penal espec铆fica que est谩 investigando el ICE (es decir, 8 U.S.C. 搂 1253(a)(1));
- La fecha de la orden definitiva de expulsi贸n y el n煤mero de expediente correspondiente.
- Una declaraci贸n que explique por qu茅 la informaci贸n de identificaci贸n y direcci贸n es relevante para la investigaci贸n penal pendiente de ICE; y
- Una certificaci贸n de que la informaci贸n de la direcci贸n solo ser谩 utilizada por los funcionarios/empleados del ICE exclusivamente por los motivos expuestos en el art铆culo 8 U.S.C. 搂 6103(i)(2)(A) relativo a la aplicaci贸n del art铆culo 8 U.S.C. 搂 1253(a)(1).
A continuaci贸n, el IRS revisar谩 las solicitudes para comprobar su 芦integridad y validez禄 y transmitir谩 la informaci贸n solicitada al ICE, si es identificable.
Es importante destacar que, para los empleadores, el memorando de entendimiento solo permite la divulgaci贸n a ICE de informaci贸n de identidad, no declaraciones de impuestos completas, detalles financieros o informaci贸n del empleador. Adem谩s, ICE solo puede utilizar la informaci贸n para la preparaci贸n de procedimientos judiciales y administrativos, en la investigaci贸n designada que pueda dar lugar a dichos procedimientos, o en cualquier procedimiento penal posterior. ICE tambi茅n debe cumplir con la Publicaci贸n 1075 del IRS, que establece normas para la protecci贸n de la informaci贸n confidencial de los contribuyentes.
Desaf铆os legales y cr铆ticas
Desde su firma en abril de 2025, el memorando de entendimiento ha enfrentado m煤ltiples desaf铆os en los tribunales federales y ha recibido duras cr铆ticas tanto de defensores de la privacidad como de miembros del Congreso. Por ejemplo, en el caso Centro de Trabajadores Unidos contra Bessent (N.潞 1:25-cv-00677, D.D.C.), varios grupos de defensa solicitaron una orden judicial preliminar para bloquear la implementaci贸n del memorando de entendimiento. Argumentaron que, en la pr谩ctica, el memorando de entendimiento se utilizar铆a para deportaciones civiles, a pesar de que se centraba expresamente en investigaciones penales. El Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito de Columbia deneg贸 la solicitud de los demandantes de una orden judicial preliminar, concluyendo que el texto del memorando de entendimiento limita la divulgaci贸n de informaci贸n a asuntos penales y se ajusta al texto claro del art铆culo 6103(i)(2). En la apelaci贸n ante el Tribunal de Apelaci贸n del Circuito de Columbia, 93 miembros del Congreso que el memorando de entendimiento podr铆a erosionar la confianza de los contribuyentes, disuadir el cumplimiento voluntario y difuminar las l铆neas entre la administraci贸n tributaria y el control de la inmigraci贸n. El escrito amicus curiae hace hincapi茅 en que el art铆culo 6103 se dise帽贸 para proteger la informaci贸n de los contribuyentes del uso pol铆tico o de aplicaci贸n de la ley no relacionada, una salvaguardia que, seg煤n afirman los miembros del Congreso, se estableci贸 para proteger contra el tipo de integraci贸n entre agencias que ahora formaliza el memorando de entendimiento. El Tribunal de Apelaci贸n del Distrito de Columbia celebr贸 una vista oral sobre el caso el 3 de octubre de 2025 (n.潞 25-5181, D.C. Cir.), y a煤n est谩 pendiente una decisi贸n.
Riesgos potenciales para los empleadores
Si bien el memorando de entendimiento se centra en las investigaciones penales relacionadas con la inmigraci贸n, a煤n est谩 por verse con qu茅 amplitud interpretar谩 el ICE su autoridad para obtener informaci贸n fiscal y en qu茅 medida este nuevo mecanismo de descubrimiento para la aplicaci贸n de las leyes de inmigraci贸n puede afectar a los empleadores. No obstante, la actual Administraci贸n sigue centrada en la aplicaci贸n de las leyes de inmigraci贸n y est谩 tratando de utilizar todas las herramientas a su alcance para avanzar en sus objetivos. En este contexto, los empleadores se enfrentan a un mayor riesgo de que se apliquen medidas penales contra sus empresas, adem谩s de redadas, auditor铆as, inspecciones y otras solicitudes administrativas en el lugar de trabajo.
Como describimos anteriormente, la recientemente aprobada Ley One Big Beautiful Bill asigna 170 000 millones de d贸lares a la aplicaci贸n de la ley de inmigraci贸n, lo que incluye m谩s de 75 000 millones de d贸lares destinados al ICE. Esto supone una ampliaci贸n significativa de la capacidad del ICE, que va m谩s all谩 del 谩mbito del memorando de entendimiento para incluir auditor铆as de inmigraci贸n, visitas in situ y notificaciones de inspecci贸n.
En teor铆a, el memorando de entendimiento permite un enfoque de aplicaci贸n m谩s espec铆fico, ya que otorga al ICE acceso a informaci贸n espec铆fica sobre direcciones particulares que no incluye datos sobre los empleadores. Con estos datos, el ICE podr铆a cambiar su enfoque y pasar de redadas generales en los lugares de trabajo a operaciones m谩s precisas a nivel de barrio. Este enfoque podr铆a aliviar en cierta medida a los empleadores de las perturbaciones a gran escala. Sin embargo, en la pr谩ctica, es probable que el ICE contin煤e con las redadas a gran escala contra los empleadores, ya que siguen siendo un m茅todo m谩s eficiente en t茅rminos de recursos para la aplicaci贸n de la ley por parte del ICE.
Como resultado, es probable que los empleadores sigan enfrent谩ndose a reducciones de plantilla, dado el aumento de la capacidad del ICE y la apertura de v铆as alternativas de aplicaci贸n de la ley, como el memorando de entendimiento. Los empleadores de todos los sectores deber铆an revisar de forma proactiva los protocolos de contrataci贸n, n贸minas y cumplimiento, desarrollar un plan interno de respuesta para la aplicaci贸n de la ley y supervisar los resultados de los recursos legales pendientes en relaci贸n con el memorando de entendimiento.
Para obtener m谩s recursos sobre la aplicaci贸n de las leyes de inmigraci贸n, consulte las siguientes publicaciones de 麻豆传媒:
- La gran y hermosa ley y la aplicaci贸n de la ley de inmigraci贸n en el lugar de trabajo
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- Implicaciones pr谩cticas de las medidas de control de la inmigraci贸n en los planes de jubilaci贸n
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